Интересует тех бухгалтеров, которым необходимо отразить в учете списание косвенных расходов. Заключительные проводки по итогам месяца формируются с целью обнуления операционных счетов, не имеющих остатков в балансе на начало/конец периода. Как закрывается 26 счет, включая проводки, рассказывает этот материал.

Значение счета 26 в бухучете

Активный сч. 26 используется в учете предприятий любого отраслевого направления в целях отражения и списания издержек, напрямую не связанных с производственной деятельностью. Список общехозяйственных расходов различается по видам организаций и не является закрытым, то есть может дополняться компанией самостоятельно. В частности, к управленческим затратам относят:

• Административные издержки и управленческие – представительские расходы, командировочные, консалтинговые услуги, зарплата бухгалтерского отдела, администрации фирмы, маркетинга и пр.
• Отчисления на амортизацию и ремонт непроизводственных основных средств.
• Аренда за непроизводственные площади.
• Прочие аналогичные расходы.

Отражение затрат выполняется по дебету сч. 26 в корреспонденции с соответствующими счетами – , , 05, 04, , , , 71, , 21, , , , 79, , и пр. Закрытие счета 26, проводки по которому могут быть весьма разнообразны, в силу различности расходов, производится по кредиту в корреспонденции со счетами – 20, 29, 23, , 28, 99, и пр. Для получения достоверной и полной информации о статьях затрат по каждому виду издержек, а также местам их возникновения организуется аналитический учет.

Как закрывается 26 счет в конце месяца

Обоснованное закрытие счета 26 в конце месяца выполняется согласно методу, утвержденному в учетной политике предприятия. Выделяется два способа формирования себестоимости изделий:

• Полная – этот вариант подразумевает детальное списание расходов на основное, обслуживающее или вспомогательное производство через затратные счета: 20, 29 или 23. Соответственно, закрытие 26 счета – проводки Д 20 (29, 23) К 26.
• Сокращенная – при этом варианте общая сумма образованных расходов списывается напрямую на сч. 90 проводкой Д 90 К 26, затратные счета не задействуются.

Крупным организациям оптимально подходит первый способ, второй же более удобен для мелких предприятий. Если выпускается не один вид продукции, а несколько, для грамотного распределения за базовый показатель можно взять значение выручки или объема выпуска изделий, данные по материальным затратам, ФОТ и т.д.

Как закрыть 26 счет, если нет выручки

Можно ли и как закрыть 26 счет при нулевых показателях выручки от реализации товаров, продукции или услуг/работ? По правилам бухучета этого делать нельзя, так как списывать косвенные расходы нужно только при наличии выручки, но и конечный остаток на сч. 26 накапливаться не должен. Выход есть – нужно провести минимальную реализацию на 0,01 руб. с техническим контрагентом, после чего счет 26 автоматически закроется на счет 20 (НЗП), а в конце года просторнировать лишнюю копейку ручной операцией.

Закрытие счета 26 – проводки:

• Д 26 К 02 – отражено начисление амортизации по ОС непроизводственного назначения.
• Д 26 К 10 – отражено списание МПЗ на управленческие нужды.
• Д 26 К 70 – отражено начисление з/платы администрации компании.
• Д 26 К 68, 69 – отражено начисление сумм налогов и сборов.
• Д 26 К 94 – отражено списание недостачи МПЗ без установления виновников.
• Д 20, 21, 29, 90 К 26 – отражено списание общехозяйственных затрат на основное производство, полуфабрикатов, обслуживающее, себестоимость.

Приказом Минфина № 94н четко установлено, что счет 26 в бухгалтерском учете используется для отражения общехозяйственных расходов (ОХР). К таким затратам предприятия относят некоторые виды расходов, которые нельзя отнести к основному производству, но без которых осуществление основных видов деятельности стало бы невозможным или проблематичным.

Относят на 26 счет бухгалтерского учета (для чайников) следующие виды затрат:

1. Оплата труда руководящего персонала, а также налоги и страховые взносы, начисленные на зарплату административно-управленческого персонала.
2. Основные средства, НМА, которые используются для обеспечения работы администрации предприятия. А также амортизационные отчисления по таким объектам собственности.
3. Материальные запасы (канцелярка, ГСМ, запчасти), которые закупаются для управления, обеспечения работы хозяйства и АУП.
4. Оплата арендных и лизинговых платежей за имущество, приобретенное непосредственно для нужд администрации компании. Например, аренда офисного помещения.
5. Информационные, консультационные, юридические и иные сопроводительные услуги сторонних организаций и фирм, которые используются в деятельности компании как вспомогательные.

Для исключительных видов деятельности на счет 26 могут относить не только общехозяйственные расходы, но и затраты по основной деятельности. Например, деятельность брокерских компаний. Такие особенности следует подробно расписать в учетной политике.

Структура ОХР в таблице

Полный перечень затрат на общехозяйственные нужды с примерами:

Административно-управленческие расходы	Заработная плата руководящего персонала, секретариата, бухгалтерии, отдела кадров и юротдела. Страховые взносы и другие начисления на заработок АУП. Представительские затраты организации. Расходы на оплату командировок и служебных поездок. Оплата почтовых услуг, телефонии, интернета, связи, прочее. Услуги охраны.	Должностной оклад и премия директора организации, страховые взносы за отчетный месяц. Оплата почтовых марок для отправки деловой корреспонденции.
Ремонт и амортизация	Затраты экономического субъекта на ремонт непроизводственного оборудования. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, не задействованным в производственном цикле.	Ремонт служебного автомобиля генерального директора. Амортизация по офисным помещениям АУП и бухгалтерии.
Материальное обеспечение	Приобретение товарно-материальных ценностей и нематериальных активов для обеспечения общехозяйственных нужд.	Покупка компьютеров для секретаря. Приобретение специализированных программ для бухгалтерии.
	Оплата аренды для АУП.	Расчеты по ежемесячным арендным платежам за офис дирекции организации.
Бюджетные платежи	Налоги, сборы, взносы.	Оплата фискальных платежей в бюджет РФ.
	Консультационные, информационные, аудиторские услуги.	Оплата внешнего аудиторского контроля.

Особенности и характеристика 26 счета

Общехозяйственные затраты подлежат отражению на активном бухсчете 26. Дебетовый оборот аккумулирует стоимость всех произведенных затрат, а кредитовый оборот отражает закрытие 26 счета.

Счет 26 считается операционным счетом. Это означает, что данный счет учета не отражается в годовом балансе, а также в составе иных отчетных форм. Следовательно, счет на конец отчетного периода не может иметь конечного сальдо. Все обороты должны быть распределены по соответствующим счетам учета.

Действующие нормы ПБУ требуют организации аналитического учета по счету 26. Предусмотрите детализацию в разрезе затратных статей, согласно утвержденной смете расходов. Дополнительную аналитику ведите по структурным подразделениям — местам возникновения издержек, по целевым назначениям и иным признакам учета.

Бухсчет 26 не может иметь итогового сальдо на конец отчетного периода. Это означает, что счет подлежит ежемесячному закрытию.

Проводки по отражению общехозяйственных расходов

Все типовые бухгалтерские проводки для ведения учета собраны в таблице:

Описание операции
Начислена амортизация по ОС и НМА, используемым для работы администрации предприятия		02 — основные средства 05 — нематериальные активы
Начислена зарплата и страховые взносы директору организации и его заместителям		70 — зарплата 69 — взносы
Списаны материалы, инвентарь, спецодежда и средства индивидуальной защиты, используемые в работе для общехозяйственных нужд компании
Часть готовой произведенной продукции направлена на ОХР
Услуги сторонних организаций отнесены в состав ОХР
Отражено отклонение стоимости списанных материалов и сырья на ОХР
Полуфабрикаты отнесены на собственные общехоз. нужды фирмы
Часть затрат основного производства (товаров, работ, услуг) списаны на собственные нужды
Затраты вспомогательного производства списаны на ОХР
Издержки обслуживающих производственных цехов отнесены на административные потребности
Списаны недостачи и хищения без установленных виновных лиц. Кроме стихийных бедствий
ОХР отнесены в резерв на будущие расходы и платежи
Доля затрат будущих периодов отнесена на ОХР

Закрытие счета и списание затрат в учете

Важно разобраться, как закрывается 26 счет и какими проводками оформляется. Списание затрат, то есть закрытие счета 26, производится несколькими способами:

1. Издержки включаются в себестоимость продукции, с использованием производственных счетов. Способ допустимо применять при производстве продукции.
2. Затраты относятся на себестоимость продаж. Например, если экономический субъект оказывает услуги или выполняет работы.
3. Траты списываются на текущие расходы отчетного периода по системе директ-костинг.

Недостаточно просто выбрать метод списания ОХР. Выбор и нормативы распределения должны быть закреплены в учетной политике. А выбранный способ необходимо обосновать.

Типовые проводки, как закрыть 26 счет:

Операция			Примечание
Отражено списание по фактической себестоимости			Если в производственной деятельности предприятия имеются вспомогательные и обслуживающие производства (цеха), то затраты следует распределить между соответствующими бухсчетами. Информацию о методе распределения закрепите в учетной политике.
Отражено списание по системе директ-костинг			Если компания применяет метод формирования сокращенной себестоимости, или директ-костинг, то ОХР списываются сразу на сч. 90-2 «Себестоимость продаж». Закрепите данное решение, как и на какой счет закрывается счет 26, в учетной политике.

Пример учета по счету 26

Рассмотрим правила закрытия счета 26 на примере. НКО «Хороший день» производит ножницы и линейки. Выпуск продукции производится по плановой себестоимости. В организации принято отражать основные издержки по счету 20, косвенные отражать на счете 26.

В учетной политике НКО «Хороший день» отражено:

• списание общехозяйственных затрат производится на себестоимость продукции;
• распределение затрат между видами продукции следует производить по объему материальных затрат.

В марте 2019 года прямые затраты на производство составили 220 000 рублей:

• по производству ножниц — 150 000 рублей, в том числе на материальные затраты — 80 000 рублей;
• по производству линеек — 70 000 рублей, в том числе на материальные издержки — 40 000 рублей.

Структура косвенных трат —140 200 руб.:

• зарплата управленческого персонала — 100 000 руб.;
• страховые взносы — 30 200 руб.;
• аренда помещения — 10 000 рублей.

1. Распределяем косвенные издержки по объему материальных затрат по формуле:

Сумма косвенных трат на производство ножниц: 140 200 × 80 000 / 120 000 = 93 467 руб.

Сумма косвенных затрат на производство линеек: 140 200 × 40 000 / 120 000 = 46 733 руб.

2. Закрываем счет 26, распределяя косвенные издержки:

Исправляем ошибки в учете

Применение автоматизированного учета существенно облегчает ведение учета. В специализированных бухгалтерских программах не редки ошибки. Почему не закрывается 26 счет:

1. Проверьте настройки учетной политики в программном продукте. Следуйте подсказкам, которые дает программа, либо обратитесь к разработчикам.
2. Проверьте правильность регистрации операций в спецпрограмме. В большинстве случаев ошибки кроются в пересортице (например, бухгалтер ошибся в реквизитах или номенклатуре).
3. Проконтролируйте даты регистрации операций. Например, в ПП «1С» даты регистрации хозяйственной операции играют ключевую роль в формировании бухгалтерских данных.

Чтобы избежать ошибок, систематически формируйте оборотную ведомость и проверяйте карточку бухсчета 26.

В бухгалтерском учете все общехозяйственные расходы собираются на счете 26 "Общехозяйственные расходы". К ним относятся расходы на содержание офиса, почтовые и транспортные расходы, заработная плата персонала, не занятого в процессе основного производства. В конце месяца счет необходимо закрывать. Остаток (сальдо) по 26 счету не допустим, и органы ФСС внимательно следят за этим. Существует 2 способа закрытия счета. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Как в конце месяца закрыть 26 счет?

Каким образом закрывать 26 счет обязательно прописывается в Учетной политике организации. Когда возникают сомнения, это первый документ, к которому стоит обратиться. Многие моменты учета раскрываются именно там.

Если организация занимается производством продукции, работ или услуг, то в конце месяца 26 счет закрывается через дебет сч. 90 "Продажи" двумя способами:

1. Через счета 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживание производства и хозяйства", т.е. Дт (Дебет) 20, 23, 29 Кт (Кредит) 26. При этом сумма расходов разделяется между счетами пропорционально расходам на оплату труда работников, занятых в этих производствах.
2. Если организация ведет учет по сокращенной себестоимости, то общехозяйственные расходы списываются в дебет сч. 90/2 "Себестоимость продаж", т.е. Дт 90/2 Кт 26.

В остальных случаях закрытие счета 26 проводится сразу по дебету сч. 90, т.е. Дт 90 Кт 26.

Иногда возникает ситуация, когда сумма расходов превышает размер реализации, таким образом формируется убыток. В этом случае органы ФСС рекомендуют списать расходы на сч. 97 "Расходы будущих периодов", т.е. Дт 97 Кт 26. Впоследствии данная сумма будет списываться со счета 97.

Как закрыть 26 счет в 1С?

Немного иная ситуация обстоит с программой 1С. Все расходы по 26 счету должны списываться документом "Расчет себестоимости выпуска" с обязательным указанием "Списание общехозяйственных расходов". Если это не произошло и при проведении расчетно-сальдовой ведомости ошибок не выдается, то:

• нет выручки;
• неправильно указана номенклатура.

Чтобы понять причину, нужно открыть оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по данному счету. Если имеется сальдо по конкретной статье, то обратить внимание на субсчета. Если субсчета по сч. 26 и 90 различны, то программа просто не знает как их провести, поскольку по номенклатурным группам они не совпадают. Если проблема в отсутствии выручки, то необходимо перенести расходы с 26 счета на 97. Возможно ранее была сделана запись о списании расходов с 26 счета вручную. Впоследствии данный счет может не закрываться.

При системе учета директ-костинг закрыть 26 счет можно с помощью 97 следующим образом:

1. Необходимо сформировать документ "Реализация товаров и услуг" на 1 коп., а после закрытия месяца отметить его.
2. Сумма расходов вручную переносится на 97 счет, и счет 26 закрывается.
3. В самом справочнике "Расходы будущих периодов" создать новый элемент с указанием месяца, когда ожидается реализация. Сумма спишется автоматически.
4. Если реализации не было, то остаток снова переносится на 97 счет.

Иногда ошибку может выдавать отсутствие галочки в настройках, если не указана система учета директ-костинг. Если причина так и не была выявлена, то возможен сбой в самой программе 1С. Эти случаи достаточно редки и требуют обращения в техническую поддержку разработчиков программы 1С.

26 счёт бухгалтерского учета — это общехозяйственные расходы или косвенные затраты, используется практически на каждом предприятии, за исключением государственных бюджетных и кредитных организаций. В данной статье рассмотрим основные нюансы данного счета, его свойства, типовые проводки и примеры использования в бухгалтерском учете.

Определение общехозяйственным затратам

К общехозяйственным расходам относят все затраты на управленческие нужды, не связанные напрямую с производством, оказанием услуг или выполнением работ, но относятся на основной вид деятельности.

Перечень общехозяйственных затрат зависит от профиля организации и является не закрытым, согласно рекомендациям по использованию плана счетов.

Можно выделить основные общехозяйственные затраты:

1. Административно-управленческие расходы

• Командировки;
• Заработная плата администрации, бухгалтерии, управленческого персонала, маркетинга и т.д.;
• Представительские расходы;
• Услуги охраны, связи;
• Консультации сторонних специалистов (IT, аудиторов и т.д.);
• Почтовые услуги и канцелярия.

1. Ремонт и амортизация не производственных основных средств;
2. Аренда не производственных помещений;
3. Бюджетные платежи (налоги, штрафы, пени);
4. Прочие:

Организации, не связанные с производством (дилеры, агенты и т.д.) на 26 счёте собирают все затраты и в дальнейшем списывают их на счёт учёта продаж (счёт 90).

Важно! Торговые организации могут не использовать счёт 26, а все расходы относить на счёт 44 «Расходы на продажу».

Основные свойства 26 счета

Рассмотрим основные свойства счета 26 «Общехозяйственные расходы»:

1. Относится к активным счетам, следовательно, у него не может быть отрицательного результата (кредитового сальдо);
2. Является операционным счётом и не фигурирует в балансе. В конце каждого отчетного периода обязательно должен быть закрыт (на конец месяца не должно быть остатка);
3. Аналитический учёт ведётся по статьям затрат (статьям смет), месту возникновения (подразделениям) и другим признакам.

Типовые проводки

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со следующими счетами:

Таблица 1. По дебету счета 26:

Дт	Кт	Описание проводки
26	02	Начисление амортизации по не производственным ОС
26	05	Начисление амортизации по не производственным НМА
26	10	Списание материалов, инвентаря, спецодежду на общехозяйственные нужды
26	16	Отклонение стоимости списанных общехозяйственных материалов
26	21	Списание полуфабрикатов на общехозяйственные цели
26	20	Отнесение затрат (работ, услуг) основного производства на общехозяйственные нужды
26	23	Отнесение затрат (работ, услуг) вспомогательного производства на общехозяйственные нужды
26	29	Отнесение затрат (работ, услуг) обслуживающего производства на общехозяйственные нужды
26	43	Списание готовой продукции на общехозяйственные цели (опыты, исследования, анализы)
26	50	Списание почтовых марок
26	55	Оплата расходов (мелких работ, услуг) со специальных банковских счетов
26	60	Оплата работ, услуг сторонних организаций для общехозяйственных нужд
26	68	Начисление сумм платежей налогов, сборов, пени
26	69	Отчисление на социальные нужды
26	70	Начисление сумм заработной платы административно-управленческого и общехозяйственного персонала
26	71	Начисление командировочных расходов, а также подотчётные расходы на мелкие общехозяйственные нужды
26	76	Общехозяйственные расходы связанные с прочими кредиторами
26	79	Общехозяйственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе
26	94	Списание недостач без виновных лиц, кроме стихийных бедствий
26	96	Отнесение общехозяйственных расходов в резерв на будущие расходы и платежи
26	97	Списание доли будущих расходов на общехозяйственные расходы

Таблица 2. По кредиту счета 26:

Дт	Кт	Описание проводки
08	26	Отнесение общехозяйственных расходов на капитальное строительство
10	26	Оприходование возвратных отходов и не использованных материалов списанных на общехозяйственные расходы
Списание общехозяйственных расходов при закрытии месяца, то есть куда списывается 26 счет
20	26	На основное производство
21	26	На производство полуфабрикатов
29	26	На обслуживающие производства
90.02	26	Выполненные работы и услуги для сторонних организаций
90.08	26	На себестоимость продаж при использовании метода директ-костинг

Закрытие 26 счета

Закрытие 26 счета, то есть списание всех общехозяйственных затрат, выполняется несколькими способами:

1. Включаются в состав себестоимости продукции через производственные счета, если производится продукция;
2. Относятся на себестоимость продаж при оказании услуг или работ;
3. Относятся на текущие расходы отчётного месяца методом директ-костинг:

Важно! Способ списания, а также база распределения общехозяйственных расходов должны быть закреплены в учётной политике организации.

Списание в состав себестоимости продукции

В данном случае общехозяйственные затраты списываются долями с учётом базы распределения на производственные счета и могут остаться на счетах себестоимости продукции (например, при выпуске продукции по счету 43 «Готовая продукция») или производственных счетах (например, незавершённое производство по счету 20 «Основное производство») на конец отчётного периода.

Основные виды баз распределения затрат:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Выручка
• Объем выпуска продукции
• Плановая себестоимость продукции
• Материальные затраты
• Прямые затраты
• Оплата труда и так далее

При закрытии месяца формируются следующие проводки, например:

Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость продукции (производственные счета) согласно указанной базы распределения и аналитического учёта:

Следовательно, списание общехозяйственных расходов производится:

• В полном объёме – если выпускается одна продукция (нет аналитики);
• Распределяется по всем видам продукции пропорционально выбранной базе – если производится несколько видов продукции и считается в разрезе аналитики.

Пример

ООО «Рога и копыта» производит головные уборы и обувь, выпуск которой производится по плановой себестоимости. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

• База распределения – материальные расходы.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 51 040,00 руб.:

• По головным уборам – 28 020,00 руб. из них:
• Материальные расходы – 15 000,00 руб.
• На производство обуви – 23 020,00 руб. из них:
• Материальные расходы – 10 000,00 руб.

косвенные расходы – 18 020 руб.

• 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.
• Страховые взносы – 3 020,00 руб.
• Аренда помещения – 5 000,00 руб.

Согласно базе распределения по материальным затратам:

Проводки при закрытии 26 счета

Важно! Также в учётной политике можно указать не распределяемые общехозяйственные расходы, которые будут списываться сразу на текущие расходы в Дт счета 90.08.

Списание на себестоимость продаж

Если в учётной политике указан метод списания «на себестоимость продаж», то при закрытии периода учитываются следующие проводки:

В данном случае затраты также могут учитываться в разрезе аналитики.

Списание методом директ-костинг

Если в учётной политике указан метод списания «директ-костинг», то общехозяйственные затраты учитываются как условно-постоянные и при закрытии периода отражаются следующими проводками:

Дт	Кт	Описание проводки
90.08	26	Списаны общехозяйственные затраты на себестоимость продаж

При этом сумма затрат списывается в полном объёме в каждом отчётном периоде.

Примеры использования счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Рассмотрим вышеуказанные проводки на примерах.

Пример 1. Закрытие счета на себестоимость продукции по плановой себестоимости, один вид продукции

ООО «Рога и копыта» производит продукцию, выпуск которой производится по плановой себестоимости. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

В учётной политике закреплено:

• Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
• База распределения – плановая себестоимость.

• 3/п производственным работникам – 20 000,00 руб.
• Страховые взносы – 6 040,00 руб.

Дата	Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Выпуск продукции
16.11.2016	43	40	85 000
16.11.2016	20	10	62 000	Списание материалов	Требование-накладная
30.11.2016	20	70	20 000	Начислена з/п
30.11.2016	70	68	2 600	Удержан НДФЛ
30.11.2016	20	69	6 040	Начислены страховые взносы
30.11.2016	26	70	10 000	Начислена з/п	Табель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.2016	70	68	1 300	Удержан НДФЛ
30.11.2016	26	69	3 020	Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
30.11.2016	20	26	10 000
30.11.2016	20	26	3 020
30.11.2016	40	20	101 060
30.11.2016	43	40	16 060

Важно! Если используется ПБУ, и общехозяйственные расходы в налоговом учёте учитываются, как косвенные расходы (установлено в учётной политике), то возникают ещё временные разницы (ВР):

ВР/НУ	Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма, руб.	Описание проводки
ВР	20	26	10 000	Закрытие счета 26 (оплата труда)
НУ	90.08	26	10 000
ВР	90.08	26	-10 000
ВР	20	26	3 020	Закрытие счета 26 (страховые взносы)
НУ	90.08	26	3 020
ВР	90.08	26	-3 020
НУ	40	20	88 040	Списание фактической себестоимости на выпуск
ВР	40	20	13 020
НУ	43	40	3 040	Корректировка стоимости продукции до фактической
ВР	43	40	13 020

Пример 2. Закрытие счета на себестоимость продаж при оказании услуг

ООО «Рога и копыта» оказывает услуги охраны. Общехозяйственные расходы списываются сразу на себестоимость охранных услуг.

В ноябре 2016 года общехозяйственные расходы составили 23 020 руб.

• 3/п персонала – 10 000,00 руб.;
• Страховые взносы – 3 020,00 руб.;
• Аренда помещения – 10 000,00 руб.:

Дата	Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ-основание
24.11.2016	26	60	10 000	Начислена аренда	Акт об оказании услуг
26.11.2016	62	90.01	30 000	Учёт выручки	Акт об оказании услуг
	90.03	68	5 400	Начислен НДС
30.11.2016	26	70	10 000	Начислена з/п	Табель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.2016	70	68	1 300	Удержан НДФЛ
30.11.2016	26	69	3 020	Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
30.11.2016	90.02	26	23 020	Списание общехозяйственных затрат на себестоимость продаж проводка

Пример 3. Закрытие счета по методу директ-костинг

ООО «Рога и копыта» производит продукцию. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

В учётной политике закреплено:

• Списание общехозяйственных расходов производится методом «директ-костинг».

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 88 040 руб.:

• 3/п производственным работникам – 20 000,00 руб.;
• Страховые взносы – 6 040,00 руб.;
• Материальные расходы – 62 000,00 руб.

Косвенные расходы – 13 020 руб.:

• 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.;
• Страховые взносы – 3 020,00 руб.:

Дата	Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Выпуск продукции
16.11.2016	43	40	85 000	Выпуск готовой продукции (по плановой себестоимости)	Отчёт о производстве, накладная о приёмке продукции на склад
16.11.2016	20	10	62 000	Списание материалов	Требование-накладная
Начисление заработной платы производственным рабочим
30.11.2016	20	70	20 000	Начислена з/п	Табель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.2016	70	68	2 600	Удержан НДФЛ
30.11.2016	20	69	6 040	Начислены страховые взносы
Начисление заработной платы административно-управленческому персоналу
30.11.2016	26	70	10 000	Начислена з/п	Табель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.2016	70	68	1 300	Удержан НДФЛ
30.11.2016	26	69	3 020	Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
30.11.2016	90.08	26	10 000	Закрытие счета 26 (оплата труда)
30.11.2016	90.08	26	3 020	Закрытие счета 26 (страховые взносы)
30.11.2016	40	20	88 040	Списание фактической себестоимости на выпуск (26 040,00 (Оплата труда) + 62 000,00 (Материальные затраты)+ 13 020,00 (Общехозяйственные расходы))
30.11.2016	43	40	3 040	Корректировка стоимости продукции до фактической

Закрытие месяца включает в себя несколько регламентных операций, такие как: расчеты начисления амортизации, расчета себестоимости и т. д. Эти операции отражаются в строгой последовательности, нарушение которой и приводит к ошибкам, в результате чего операция по закрытию месяца не может быть выполненной.

Помощник закрытия месяца позволяет выполнить следующие операции, такие как:

установить правильную последовательность операций при закрытии месяца;

частичное закрытие месяца;

отмена закрытия месяца;

частичная отмена операции закрытия месяца;

отказаться от закрытия месяца в текущем периоде;

формировать отчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполнения регламентных операций;

просмотр результатов выполнения регламентной операции;

составить подробный отчет о выполнении всех операций, связанных с закрытием месяца.

При закрытии затратных счетов 20, 23, 25, 26 производится проверка корректного отражения хозяйственных операций. В результате этой проверки могут быть обнаружены неверные обороты и остатки на счетах учета производственных затрат и некорректные данные в регистрах. В этой ситуации закрытие затратных счетов не может быть проведено, следовательно, появляются сообщения об ошибках. Ниже приводятся наиболее часто встречающиеся ошибки, возникающие при попытке выполнить операцию «закрытие месяца».

Нет или не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП

При закрытии затратных счетов 20, 23, 25, 26 выдается сообщение: «Не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП». Необходимо проверить, каким образом была задана база распределения прямых расходов в учетной политике (меню Предприятие → Учетная политика → Учетная политика организаций, закладка Производство). База распределения прямых расходов может быть: По плановой себестоимости выпуска, По выручке.

Если распределение прямых расходов проводится по плановой себестоимости выпуска, то необходимо проверить, не равна ли плановая себестоимость нулю.

Для этого необходимо сформировать отчет Анализ счета 20(23) с детализацией по субконто Подразделения и Номенклатурные группы, а так же проверить соответствие сумм текущих расходов (оборотов по дебету) и сумм плановой себестоимости выпуска (оборотов по кредиту).

При этом обороты по дебету и по кредиту должны быть ненулевыми. Если по кредиту оборотов нет (нулевые), от сюда следует, что выпуска продукции не было, тогда нужно отражать остатки НЗП с помощью документа «Инвентаризация НЗП».

Когда распределение прямых расходов производится по выручке, то нужно проверить, не равна ли выручка за данный период нулю. Для этого необходимо сформировать отчет «Анализ субконто» с видом субконто Номенклатурные группы, а так же проверить наличие оборотов по счетам 90 и 20,23.

Если за отчетный период не было оказано никаких услуг, то необходимо отразить остатки НЗП с помощью документа «Инвентаризация НЗП».

Порядок подразделений не установлен

Если операции закрытия затратных счетов определяются вручную (Учетная политика, закладка Выпуск продукции, услуг), то эту последовательность необходимо указать. Для этого необходимо создать документ «Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат». Если такой документ уже был создан, в нем могут быть внесены неактуальные данные. Для того, чтобы исправить эту ошибку необходимо создать новый документ текущее датой, автоматически заполнив документ при помощи кнопки «заполнить»

Не заполнена или некорректно заполнена аналитика затрат

Для корректного закрытия затратных счетов очень важно правильно указывать все объекты аналитического учета затрат при отражении расходов и выпуска. Для проверки необходимо формировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20, 23, 25, 26 с детализацией по всем видам субконто.

В оборотах по дебету счетов 20, 23 обязательны за заполнения такие реквизиты как: Подразделение, Номенклатурная группа, Статья затрат. Для оборотов по кредиту счетов 20, 23 - Подразделение, Номенклатурная группа. Для оборотов по дебету счетов 25, 26 - Подразделение, Статья затрат.

20 счет не закрывается, когда в отражении реализации услуг документом Реализация товаров и услуг на закладке Услуги не заполнена колонка Субконто. Чтобы проверить заполнена ли колонка Субконто необходимо просмотреть записи регистра накопления Реализация услуг и проверить заполнена ли колонка Номенклатурная группа.

При закрытии затратных счетов 20, 23, 25, 26 может выдаваться следующее сообщение: «Неверно указана номенклатурная группа для выпуска». Одна и та же номенклатурная группа не может быть использована в документах «Реализация товаров и услуг» на закладке Услуги в колонке Субконто и в документах «Акт об оказании услуг производственного характера» и «Отчет производства за смену»

Для того, чтобы проверить правильность указанных номенклатурных групп для выпуска продукции необходимо сравнить записи в регистре накопления «Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учет)» в графе Номенклатурная группа, а также - в регистре накопления «Реализация услуг в колонке Номенклатурная группа».

Регистр учета встречного выпуска не заполнен

Если у вашей организации присутствует встречный выпуск, то для корректного закрытия затратных счетов счетов необходимо вводить записи в регистр сведений «Встречный выпуск».

Встречный выпуск присутствует обычно, если на расходы производства списывается продукция, произведенная в текущем периоде. Это можно проверить отчетом Анализ счета по счетам 20, 23, 25, 26. Если в отчете по Дебету есть счет 43, то, возможно, имеется встречный выпуск.

Выполняете операцию «закрытие месяца» нажатием кнопки «выполнить закрытие месяца»